SZČO alebo SRO? Porovnanie v roku 2026
Jednou z najčastejších otázok slovenských podnikateľov je, či je výhodnejšie podnikať ako živnostník (SZČO) alebo si založiť spoločnosť s ručením obmedzeným (s.r.o.). Odpoveď závisí od vášho príjmu, nákladov a životnej situácie.
Základné rozdiely
| Kritérium | SZČO (živnosť) | SRO |
|---|---|---|
| Ručenie | Celým majetkom | Do výšky vkladu |
| Založenie | Jednoduchšie, lacnejšie | Zložitejšie, drahšie |
| Základné imanie | Nie je | Min. 5 000 EUR |
| Účtovníctvo | Daňová evidencia / jednoduché | Podvojné (povinné) |
| Daň z príjmu | 15 / 19 / 25 % | 15 % |
| Dividendy | — | 7 % zrážková daň |
| Sociálne odvody | 33,15 % (povinné) | 0 % z dividend |
| Zdravotné odvody | 16 % (povinné) | Min. preddavok za konateľa |
Daňové zaťaženie SZČO
Živnostník platí daň z príjmu zo svojho daňového základu (príjmy mínus výdavky) a povinné odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne. Pri využití paušálnych výdavkov (60 %, max 20 000 EUR) a zníženej sadzby dane 15 % (do 60 000 EUR príjmu) môže byť efektívna sadzba veľmi nízka.
Celkové zaťaženie SZČO:
- Daň z príjmu: 15 % (znížená) alebo 19 / 25 %
- Sociálne poistenie: 33,15 % z VZ (pozrite odvody SZČO 2026)
- Zdravotné poistenie: 16 % z VZ
Daňové zaťaženie SRO
SRO platí daň z príjmu právnických osôb 15 % (pre firmy s obratom do 60 000 EUR; inak 21 %). Ak si chce konateľ vybrať zisk, platí navyše 7 % daň z dividend.
Kľúčovou výhodou je, že z dividend sa neplatia sociálne odvody. Konateľ bez pracovnej zmluvy platí len minimálne zdravotné preddavky.
Príklad výpočtu (SRO):
- Zisk pred zdanením: 30 000 EUR
- Daň PO (15 %): -4 500 EUR
- Zisk po zdanení: 25 500 EUR
- Daň z dividend (7 %): -1 785 EUR
- Čistý príjem: 23 715 EUR
- Celková daň: 6 285 EUR (20,95 %)
Kedy je výhodnejšia SZČO?
Živnosť sa oplatí, ak:
- Nižší príjem — pri príjme do cca 25 000 EUR ročne je živnosť zvyčajne výhodnejšia vďaka NČZD a paušálnym výdavkom
- Chcete jednoduchosť — žiadne podvojné účtovníctvo, jednoduchšie daňové priznanie
- Začínate podnikať — v prvom roku neplatíte sociálne odvody, nízke bariéry vstupu
- Máte daňový bonus na deti — ako SZČO si ho uplatníte priamo, v SRO komplikovanejšie (pozrite daňový bonus 2026)
Kedy je výhodnejšie SRO?
SRO sa oplatí, ak:
- Vyšší príjem — pri zisku nad 30 000-40 000 EUR ročne začína byť SRO daňovo výhodnejšie, pretože neplatíte sociálne odvody z dividend
- Chcete obmedziť ručenie — živnostník ručí celým majetkom, v SRO len do výšky nesplateného vkladu
- Plánujete rásť — pridať spoločníka, investorov, predať firmu
- Máte vysoké príjmy — vyššia sadzba dane SZČO (19/25 %) vs 15 % PO + 7 % dividendy
Konkrétne porovnanie pri rôznych príjmoch
| Čistý zisk | SZČO čistý príjem | SRO čistý príjem | Výhodnejšie |
|---|---|---|---|
| 15 000 EUR | ~12 500 EUR | ~11 850 EUR | SZČO |
| 25 000 EUR | ~19 200 EUR | ~19 750 EUR | ~Rovnako |
| 40 000 EUR | ~28 500 EUR | ~31 600 EUR | SRO |
| 60 000 EUR | ~39 800 EUR | ~47 400 EUR | SRO |
* Orientačné hodnoty pri paušálnych výdavkoch, bez daňového bonusu. Presný výpočet závisí od konkrétnej situácie.
Nevýhody SRO
- Povinné podvojné účtovníctvo — vyžaduje účtovníka (cca 100-300 EUR/mesiac)
- Vyššie náklady na založenie — notár, zápis do OR, živnostenský úrad
- Dvojité zdanenie zisku — daň PO + daň z dividend
- Zisk nie je okamžite k dispozícii — dividendy až po schválení účtovnej závierky
- Zrušenie je komplikované — likvidácia trvá mesiace
Kombinácia SZČO + SRO
Mnohí podnikatelia kombinujú obe formy — majú živnosť aj SRO. Živnostník fakturuje SRO za služby, čím si optimalizuje daňové zaťaženie. Treba však dodržiavať pravidlá o transferovom oceňovaní a vyhnúť sa „švarc systému".
Vypočítajte si to presne
Na stránke eSZČO nájdete kalkulačku porovnania SZČO vs SRO, kde si zadáte váš príjem a výdavky a systém vám presne vypočíta, ktorá forma je pre vás výhodnejšia.